晋城1%增值税优惠政策

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近日来，党中央、国务院及其有关部门加大扶持包括个体工商户在内的增值税小规模纳税人的力度，帮助缓解疫情影响纾困解难。其中不乏增值税方面的扶持政策。
2月25日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议。会议确定，自3月1日至5月底，免征湖北省境内小规模纳税人增值税，其他地区征收率由3％降至1％。
2月28日，市场监管总局、发展改革委、财政部、人力资源社会保障部、商务部和人民银行发布的《关于应对疫情影响加大对个体工商户扶持力度的指导意见》（国市监注〔2020〕38号）规定，自2020年3月1日至5月31日，免征湖北省境内增值税小规模纳税人（含个体工商户和小微企业，下同）增值税，其他地区小规模纳税人征收率由3％降为1％。
同日，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号，以下简称“13号公告”）规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3％征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3％预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3％征收率的应税销售收入，减按1％征收率征收增值税；适用3％预征率的预缴增值税项目，减按1％预征率预缴增值税。
翌日，《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2020年第5号，以下简称“5号公告”）规定明确，增值税小规模纳税人按照13号公告有关规定，减按1％征收率征收增值税的，销售额的计算公式为销售额＝含税销售额／（1＋1％）。
小规模纳税人增值税征收率由3％降至1％、降为1％、减按1％，是什么含义？
由此产生的《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次填写问题，不必过分在意。因为金三系统会自动采集数据计算填写，其填写目的与去年4月1日增值税税率由16％降至13％的一样，是为了量化减税成效。至于怎么填写、为什么要如此这般填写，小规模纳税人懂不懂、会不会，都不成问题。不需作账务处理，不需将减税额转入其营业收入或营业外收入，也不需调增其应纳税所得额。
另外，需要注意的是：符合条件的小规模纳税人增值税免税的政策《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）依然有效，需做好政策衔接。
目前，小规模纳税人普遍选择按季办理增值税纳税申报，而新政策规定3～5月期间给予的税收优惠，是跨季优惠，选择按季纳税申报的小规模纳税人如果享受跨季税收优惠，操作起来有难度；再加上3月份全国大部分地区的大多数小规模纳税人的销售或多或少继续受疫情影响，突破免税界限的普遍比以前少，新税收优惠政策不如整体上延后一个月施行，在4～6月期间给予优惠，这样既简便又实惠，效果更佳。
根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）文件第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。
小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过10万元，但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过10万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。
根据《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）文件规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3％征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3％预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。
根据《财政部 税务总局关于延长小规模纳税人减免增值税政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2020年第24号）文件规定，《财政部 税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第13号）规定的税收优惠政策实施期限延长到2020年12月31日。
吉林省税务局12366呼叫中心答复：《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第四十六条规定：增值税纳税地点为：
如您销售免征增值税货物的，可根据业务情况自行判断。感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。